一、资料
2026年4月，某省审计委员会办公室、审计机关派出审计组，对省属国有企业A集团有限公司董事长、党委书记李某任职期间经济责任履行情况开展审计。
李某自2021年1月起担任A集团董事长、党委书记、法定代表人，2025年12月卸任。A集团主要从事基础设施建设、产业投资和资产运营。
1、审计项目实施情况如下：
（1）审计组向A集团和李某送达审计通知书后，召开审计进点会，听取了李某任期内主要工作情况汇报。
（2）审计组初步确定审计范围为A集团总部、全部二级单位以及所有三级及以下单位。
（3）审计组要求李某及A集团自行提供任期内主要业绩、重大经济事项和存在问题情况，拟在此基础上直接编制经济责任审计报告中的主要业绩部分。
（4）审计组在审计过程中发现，A集团内部审计机构曾对下属单位开展过多项审计，于是决定直接引用内部审计报告中反映的问题，不再对相关事项进行必要的核实。
2、重大投资项目2022年，A集团决定投资建设智能制造产业园，计划总投资5亿元。李某主持召开专题会议，要求投资部门尽快推进项目，审计发现：
（1）项目立项前未形成完整的可行性研究报告；
（2）未对市场需求、资金来源和投资收益进行充分论证；
（3）项目未按照规定提交党委会、董事会履行完整决策程序；
（4）项目开工前，A集团已与施工单位签订合作框架协议；
（5）项目实际完成投资6.4亿元，较概算增加1.4亿元；
（6）项目建成后入驻率不足50%，连续两年发生经营亏损。
3、经营业绩和财务管理2024年12月，A集团预计无法完成年度利润考核目标。李某主持召开专题会议，决定将已发生但尚未报销入账的市场推广费、设备维修费等支出推迟至下一年度确认，涉及金额1800万元。经调整后，A集团当年利润达到考核目标。相关事项未经过财务部门审核，也未向董事会报告。
4、大额资金运作和关联交易2024年，A集团向关联企业B公司提供借款8000万元，期限一年，年利率明显低于同期银行贷款利率。该事项由李某签字同意，未提交党委会、董事会或总经理办公会审议。B公司与A集团存在共同股东。借款到期后，B公司仅归还2000万元，剩余6000万元逾期未还，A集团未及时采取诉讼、财产保全等措施。
5、下属单位工程项目A集团下属子公司实施办公楼装修工程，合同金额2200万元，采用邀请招标方式，审计发现：
（1）邀请的3家供应商中，有2家由同一实际控制人控制；
（2）招标文件设置了与项目实际需求无关的资格条件；
（3）评标委员会中有1名成员曾接受中标单位提供的咨询服务；
（4）工程实施过程中发生变更签证560万元，但未履行完整审批程序；
（5）工程结算尚未完成，已支付工程款超过审核确认金额260万元。
二、要求
（一）根据“资料1”，指出审计组的哪些做法不妥当，并说明理由。
（二）根据“资料2”，指出智能制造产业园项目存在的主要问题，并分析李某是否应承担责任及其责任类型。
（三）根据“资料3”，分析李某对推迟确认费用、调节经营业绩事项应承担何种责任，并说明理由。
（四）根据“资料4”，指出大额资金运作和关联交易中存在的问题，并分析李某应承担的责任。
（五）根据“资料5”，提出审计组应进一步采取的审计措施。
三、贝考网校答题要点
（一）1.将审计范围直接扩大到所有三级及以下单位不妥当。经济责任审计应当聚焦与被审计领导干部履行经济责任关联较密切的本级和下属二级单位，重要事项可以延伸审计，不宜无差别扩大范围。
2.直接依据李某和A集团提供的业绩材料编制审计报告不妥当。被审计领导干部及所在单位提供的材料只能作为审计参考，主要业绩必须经过审计查证并取得充分证据支持。
3.直接引用内部审计报告而不进行必要核实不妥当。审计组应当结合审计目标，对内部审计报告的真实性、完整性、审计质量和问题整改情况进行复核，不能简单照搬。
（二）1.重大投资项目可行性研究不充分；
2.投资收益和风险论证不足；
3.未履行完整的党委会、董事会决策程序；
4.先签订框架协议、后履行决策程序，程序倒置；
5.项目投资超概算1.4亿元；
6.项目建成后经营效益不佳并连续亏损。
如果审计证据证明李某主持推动项目、要求加快推进，并直接导致项目未充分论证、未履行决策程序，应认定李某对该事项承担直接责任。
如果李某只是参与集体决策，没有直接违反规定，但在多数人同意的情况下未提出明确反对意见，且决策失误造成国有资产损失浪费，则应根据具体情况承担领导责任。
（三）李某主持专题会议，决定将已发生费用推迟确认，导致当期利润虚增1800万元，属于直接决定、授意或指使调整财务数据的行为。
李某应承担直接责任，理由是其直接违反财务会计和经营业绩考核相关规定，造成财务信息失真，影响企业经营业绩评价。
审计组还应核查：
1.相关费用实际发生时间；
2.会计凭证和审批流程；
3.利润考核目标及调整前后利润数据；
4.是否存在类似跨期确认问题；
5.是否因此影响薪酬、奖金或干部考核结果。
（四）1.8000万元大额资金运作未履行集体决策程序；
2.关联交易未按规定识别、披露和审批；
3.借款利率明显偏低，定价可能不公允；
4.未充分评估B公司的偿债能力；
5.借款逾期后未及时采取有效追收措施；
6.存在资金占用、利益输送和国有资产损失风险。
李某直接签字同意借款，且未履行“三重一大”决策程序，应承担直接责任。
对于逾期6000万元未及时追收的问题，如果证据表明李某知悉风险但未采取措施，还应根据其实际参与程度，认定其承担直接责任或领导责任。
审计组应核查B公司股权结构、关联关系、借款资金流向、资金实际用途、借款审批文件、还款能力以及A集团催收和追责情况。
（五）1.查阅招标文件、投标文件、评标报告和中标通知书，核实招标程序是否合法合规；
2.查询3家供应商的工商登记、股权结构和实际控制人，判断是否存在围标串标；
3.核查招标文件资格条件是否具有排他性或倾向性；
4.调查评标委员会成员与中标单位之间的业务、亲属或经济关系；
5.检查工程变更签证资料，核实变更原因、工程量和审批程序；
6.重新计算工程量、合同价款和已付款金额；
7.对工程现场进行观察或盘点，核实工程实际完成情况；
8.核查超额支付的260万元是否应追回；
9.延伸调查项目负责人、施工单位和监理单位，了解是否存在利益输送。
