模块一：审计计划与风险评估（组织、判断与协调能力）
这是案例分析的“必考点”和“高分点”。案例通常会给你一个被审计单位的背景资料（行业、股权结构、财务摘要、内部控制初步了解等），考查你的宏观分析和判断能力。
考点1：业务承接与初步判断
实务应用：给你一个新客户的资料（如，频繁更换会计师事务所、管理层诚信存疑、审计费用极低），问你是否承接该业务。
考察能力：分析判断能力。你需要综合评估审计风险、独立性威胁和自身胜任能力，并说明你的决策理由（例如，运用“职业怀疑”判断管理层诚信风险过高，超出事务所可接受范围，故拒绝承接）。
考点2：重大错报风险的识别与评估（核心中的核心）
实务应用：给你一份财务报表初稿和行业动态（如，行业下滑但该公司利润激增；即将IPO或对赌协议；新出台不利的环保政策）。
考察能力：发现问题和分析评价能力。
报表层次：你需要能判断出报表层次的重大错报风险（如：管理层凌驾于控制之上的舞弊风险、持续经营能力存在重大疑问）。
认定层次：你必须能精确定位到具体的“高风险账户+认定”（如：识别出“收入”的“发生”认定存在虚增风险；“存货”的“计价和分摊”认定存在跌价准备计提不足风险）。
考点3：重要性水平的确定与运用
实务应用：案例给出多项财务数据（如，税前利润、总资产、收入），但税前利润波动巨大或为负数。
考察能力：分析判断与处理信息能力。你需要判断并选择一个最稳定的基准（如，选用总资产或收入）来计算“实际执行的重要性”，并阐述理由。同时，要说明如何将该重要性水平运用到审计抽样和评估错报中。
考点4:制定总体审计策略与具体审计计划
实务应用：基于你识别出的重大错报风险（考点2），要求你制定“总体审计策略”。
考察能力：组织、安排、协调能力。这基本是在问你“这个项目你打算怎么带队？”你需要回答：
资源配置：在高风险领域（如收入、评估）是否需要配备专家？是否需要经验更丰富的团队成员？
工作重点：明确哪些领域采用“控制测试”和“实质性方案”相结合的策略，哪些领域（如高风险区）必须采用“实质性方案”。
时间安排：如何安排关键程序的时间（如，存货监盘是否必须在期末？函证何时发出？）。
项目组协调：如何组织召开项目启动会，如何向团队成员分派任务和强调风险点。
模块二：审计执行与应对（发现问题与分析评价能力）
这部分会给你具体的审计工作底稿、访谈记录、分析性程序的结果等“证据材料”，考查你处理和评价信息的能力。
考点5：针对特定风险的程序设计
实务应用：案例明确“收入存在重大舞弊风险”，问你如何设计“不可预见”的审计程序。
考察能力：运用审计技术与方法的能力。你的答案不能是“检查发票”这种基础程序，而必须是高级审计师的手段，例如：
运用数据分析（CAATs），对全年销售数据按月、按客户、按产品毛利率进行异常分析。
扩大函证范围，并对回函信息（如地址、签章）进行严格核实。
对年底附近的大额交易执行“穿行测试”，重点检查“发货、验收、开票、记账”的完整性。
考点6：复杂会计估计的审计
实务应用：案例给出管理层对“商誉减值”、“金融工具公允价值”或“预计负债”的估计模型和假设。
考察能力：分析评价能力。你不能只“复核计算”，而是要：
评价管理层的方法：该模型是否合理？
质疑关键假设：管理层预测的未来现金流增长率（如10%）是否过于乐观？（结合行业数据进行反驳）
获取外部证据：是否需要利用外部估值专家的工作？如何评价专家的工作？
考点7：对舞弊和错报的识别与处理
实务应用：给你一份“银行函证”回函，显示存在一笔审计底稿上没有的“担保”；或者，分析性程序显示“主营业务成本”变动与“收入”变动严重不符。
考察能力：发现问题与综合判断能力。
定性：你要能判断这“可能”是舞弊迹象（如，管理层故意隐瞒对外担保）还是仅仅是错报。
处理：你的应对措施是什么？（如：立即扩大实质性程序、重新评估舞弊风险、提请管理层调整、如果管理层拒绝，判断其对审计意见的影响）。
考点8：利用他人工作（内部审计、专家、组成部分注册会计师）
实务应用：案例中，被审计单位有内部审计部，或聘请了评估师，或你是一个集团项目组，需要利用下属子公司的审计底稿。
考察能力：组织协调与评价能力。高级审计师的重点是评价和利用：
如何评价：你要评价对方的“胜任能力、专业素质和客观性”。
如何利用：你要明确说明“你（作为集团项目组）需要获取他们什么资料？”（如：组成部分的审计计划、风险评估、审计总结），以及“你（项目组）需要对他们的工作做什么程度的复核？”（如：对高风险的子公司，必须复核其关键底稿）。
