一、考点梳理：风险评估（“识别”与“判断”的能力）
在案例中，这部分能力体现为“从纷繁复杂的背景材料中，精准识别出真正的风险”。
考点1：环境分析与风险识别（宏观判断能力）
实战要求：不只是背诵“了解被审计单位环境”的16个要素，而是能在案例中找出这些要素。
案例形式：给你一段关于行业政策变化（如：医药集采、教育双减、房地产调控）、新技术应用（如：AI、区块链）、经营模式变更（如：从线下转为线上直播带货）的描述。
作答要求：必须能判断出这些变化分别对被审计单位的哪些财务报表项目（如：收入、存货、应收账款、资产减值）产生了具体的重大错报风险。
能力体现：分析判断能力、实务操作能力。
考点2：风险层级的划分（全局观与层次感）
实战要求：能够区分“财务报表层面”和“认定层面”的重大错报风险。
案例形式：描述管理层诚信缺失、内部控制系统性崩溃、或者企业面临持续经营困难。
作答要求：指出哪些风险是“系统性、全局性”的（财务报表层面），哪些是“局部性、具体性”的（认定层面）。并说明财务报表层面的风险会如何“传导”或“放大”认定层面的风险。
能力体现：综合分析能力、组织协调能力（因为这直接决定了后续的总体应对措施）。
考点3：内部控制缺陷的评估（穿透分析能力）
实战要求：不只是了解“控制五要素”，而是能评价控制设计的有效性，并识别执行中的缺陷。
案例形式：给你一段内部控制的描述（如：采购流程、付款审批）或一份内控测试的抽样结果（如：xx笔交易未见审批）。
作答要求：判断这是“设计缺陷”还是“执行缺陷”？它是否构成“重大缺陷”？并立即推导出它对“控制风险”评估的具体影响（如：不能信赖内控，必须提高实质性程序水平）。
能力体现：分析评价能力、实务操作能力。
考点4：“特别风险”与“重大风险”的研判（抓重点能力）
实战要求：在识别出的所有风险中，标出哪些属于“重大风险”（SignificantRisk）。
案例形式：涉及舞弊（如：管理层凌驾于控制之上）、复杂的关联方交易、重大会计估计（如：商誉减值、预计负债）、新会计准则的首次执行。
作答要求：明确指出“我认为XX是重大风险”，并充分阐述理由（如：涉及管理层判断、估计不确定性高、易发生舞弊等）。这是高级审计师必须具备的职业审慎判断能力。
能力体现：分析判断能力、综合评价能力。
二、考点梳理：风险应对（“决策”与“组织”的能力）
这部分是案例分析的“重头戏”，体现了作为项目负责人的“排兵布阵”能力。
考点5：总体应对措施的“排兵布阵”（组织协调能力）
实战要求：针对识别出的“财务报表层面”风险，制定宏观的审计策略。
案例形式：承接考点2，如果识别出管理层舞弊风险高、内控普遍薄弱。
作答要求：答案不是“增加抽样”这种具体程序，而是：
人员配备：“委派经验更丰富的审计人员”、“增加法务或IT专家”。
督导复核：“提高项目合伙人的复核比例”、“对高风险领域实施现场督导”。
审计性质：“增加审计程序的不可预见性”（如：突击盘点、改变测试范围）。
职业怀疑：“要求项目组保持高度的职业怀疑精神”。
能力体现：组织、安排、协调、落实审计工作的能力。
考点6：进一步审计程序的“量体裁衣”（方案设计能力）
实战要求：针对“认定层面”风险，设计具体的、有针对性的审计程序（控制测试+实质性程序）。
案例形式：承接考点1，针对“医药集采”导致的“存货跌价”风险。
作答要求：必须设计出“高级”的程序，而不是“检查存货明细账”。例如：
（控制测试）：“评价管理层如何监控集采政策变化，并调整存货跌价计提流程”。
（实质性程序）：“获取最新的集采中标价格，与存货成本进行逐项比较”、“复核管理层对未中标药品可变现净值的预测依据”、“访谈销售部门，了解积压药品的替代销售渠道及预计售价”。
能力体现：运用审计技术与方法发现问题和进行分析评价的能力。
考点7：针对“重大风险”的专门应对（攻坚能力）
实战要求：对考点4识别出的“重大风险”，必须设计“专门的、强有力的”程序。
案例形式：针对复杂的“收入确认”风险（如：附带多重履约义务的合同）。
作答要求：必须体现“穿透式”审计。例如：“抽核合同，评价管理层对履约义务的拆分是否恰当”、“复核交易价格在各项履约义务之间的分摊逻辑”、“检查收入确认的时点是否与控制权转移（如：客户验收单）的证据一致”。POST.不能只说“发函证”。
能力体现：分析判断能力、实务操作能力。
三、考点梳理：贯穿始终的“综合”与“评价”能力
这部分考查的是在审计过程中“动态调整”和“总结评价”的能力。
考点8：审计证据的评价与计划调整（动态应变能力）
实战要求：审计不是一成不变的。当获取的证据与预期不符时，高级审计师必须能立即反应。
案例形式：“原计划信赖内控，但控制测试结果显示偏差率远超预期”；或“函证回函不符差异巨大”；或“实质性分析程序显示毛利率与行业趋势严重背离”。
作答要求：
评价：“证据表明原风险评估（如：控制风险低）不再适当”。
决策：“必须修改原审计计划”。
行动：“停止信赖内K，扩大实质性程序的范围”、“追加函证”、“设计新的细节测试程序以查明分析程序异常的原因”。
能力体现：综合、分析、判断、处理各类审计信息的能力。
考点9：审计工作底稿的复核（质量控制能力）
实战要求：高级审计师的核心工作之一是“复核”。
案例形式：给你一份下级审计人员编制的关于“风险评估”或“风险应对”的工作底稿。
作答要求：指出底稿中的“缺陷”。例如：“风险评估缺乏依据，未与被审计单位环境相联系”、“设计的审计程序针对性不强，未能有效应对已识别的重大错报风险”、“获取的审计证据不充分、不适当”、“审计结论与审计证据不匹配”。
能力体现：组织协调能力（指导下属）、综合评价能力。
