考前模拟！2025年高级审计师仿真模拟试卷第二套

本试卷共5道题，请任选4道在答题卡指定位置作答。每题25分，满分100分。若作答题目数量超过4道，则以试卷中顺序在前的4道题赋分，第5题不给分。

特别说明：本套试卷由贝考网校高级审计师教研组提供，更高质量的考前试卷请联系客服人员选购。

第一题

一、资料

2025年3月，某市审计局派出审计组，对大型国有企业HR有限公司（以下简称“HR”）2024年度财务收支情况进行审计。HR主要从事高端装备制造和供应链贸易。国资监管部门对集团下达的年度考核指标包括营业收入增长率和资产负债率。

1、审计组获取了HR近三年的财务报表简要数据，如下表所示：

HR财务报表简要数据 单位：亿元

经了解，HR为完成国资监管部门下达的年度营业收入增长考核指标，自2023年下半年起大力发展供应链贸易业务。至2024年末，该贸易业务收入占集团总收入的比例已超过60%，但其毛利率极低。集团管理层解释称，此举是为了快速扩大市场份额和行业影响力。

2、审计人员在抽查供应链贸易业务时，发现其中一笔交易：

2024年9月，HR下属A子公司以1.5亿元的价格，将一批电解铜销售给第三方贸易商乙公司。同日，乙公司以1.52亿元的价格将同批、同量的电解铜销售给HR的另一家全资子公司C公司。随后，C公司在一个月内将该批电解铜以1.53亿元的价格销售给多家外部客户。审计人员核查仓单和物流记录发现，该批电解铜自始至终存放在指定的第三方仓库，仅办理了货权转移手续，未发生实际物理移动。

3、审计中发现，2024年11月，HR为紧急生产所需，向一家新供应商丁公司采购了一批特种合金，合同金额2,500万元，价格较市场平均水平高出15%。该笔采购由采购部经理王某审批，理由是“生产急需，丁公司可立即供货”。合同签订后，财务部依据王某审批的付款申请及丁公司提供的发票，在三日内即支付了全款。审计人员还发现，丁公司成立时间不足半年。2025年1月，王某因个人原因从HR离职。

4、审计人员在对2024年12月31日的存货实施监盘时，了解到HR的存货分别存放于三个自有仓库和两个第三方仓储公司。由于时间紧张且第三方仓库地理位置较远，审计组决定仅对三个自有仓库的存货实施现场监盘。对于存放在第三方仓库的存货，审计人员获取并复核了HR财务部提供的由第三方仓储公司盖章确认的《存货盘点确认函》。监盘过程中，审计人员注意到自有仓库中ERP系统记录的某型号原材料数量为1,000吨，而现场实物盘点数量为850吨，存在150吨的短缺。仓库负责人解释称，该差异是由于一批次品尚未办理退货手续所致，并出具了情况说明。审计人员认为解释合理，未再进一步追查。

二、要求

（一）根据“资料1”，请运用分析性程序，指出对HR2024年度财务报表进行审计时应关注的重点，并说明理由。

（二）根据“资料2”，请指出HR开展的供应链贸易业务可能存在的问题，并说明应采取的进一步审计措施。

（三）根据“资料3”，请分析HR在采购与付款环节存在的问题，并提出相应的审计建议。

（四）根据“资料4”，请评价审计人员对存货实施的审计程序是否恰当，并说明理由。

第二题

一、资料

2025年3月，某审计委员会办公室、审计机关派出审计组，对HK董事长、党委书记钱某2021年1月至2024年12月任职期间的经济责任履行情况开展审计。有关情况和资料如下：

1、HK是一家主营业务为人工智能、半导体及云服务的国有重点科技企业。审计组在编制审计实施方案时，发现审计组成员小王的妻子在HK下属二级子公司A公司担任技术总监。考虑到A公司是集团核心研发单位，为保证审计公正性，审计组组长当场决定，小王可以继续留在审计组，但不得参与对A公司及其相关业务的审计工作。审计项目结束后，审计组将《经济责任审计报告（征求意见稿）》直接送达钱某征求意见，并要求其在5个工作日内反馈。

2、为响应国家大力发展人工智能的战略，2022年5月，钱某主持召开集团董事会，审议以15亿元溢价收购初创企业“深智AI公司”60%股权的议案。会上，有董事提出，“深智AI公司”成立时间短，虽技术有亮点但尚未形成稳定盈利模式，且其核心技术人员的竞业协议即将到期，存在重大不确定性，建议暂缓收购。钱某则认为，必须抢占新兴产业赛道，不能因为有风险就错失机遇，并首先表示同意。最终，在钱某的主导下，董事会通过了该项收购决议。2024年，因核心技术人员流失，“深智AI公司”研发停滞，经营状况急剧恶化，HK对其形成的8亿元商誉全额计提了减值准备，造成重大国有资产损失风险。

3、审计发现，为完成国资委关于研发经费投入强度的考核指标，HK下属B公司在2022年至2023年期间，将部分与研发活动无关的市场推广费、行政办公费等共计1.2亿元调整计入“研发支出”科目，使其研发投入强度“达标”，并违规获得了数千万元的研发费用加计扣除税收优惠。钱某在集团年度工作会议上曾多次强调要不惜代价完成各项考核指标，但审计未发现其直接授意B公司进行财务造假的证据。

4、审计组调阅了HK集团上一次（2023年）接受上级主管单位经济责任审计的报告及整改资料。该报告曾严肃指出，集团下属多家子公司存在设立“小金库”、账外账等问题，并要求集团“全面清理、严肃问责、杜绝再犯”。

本次审计延伸发现：

（1）HK集团在收到上次审计报告后，董事长钱某仅主持召开一次整改动员会，并签发了整改方案，方案中并未明确具体的责任人和完成时限。

（2）原“小金库”问题涉及的几位子公司负责人，仅受到内部通报批评，不久后被平调至其他重要岗位。

（3）审计组通过大数据分析关联交易，发现在一家新成立的供应商背后，发现了原“小金库”资金的转移和延续使用迹象，形成了新的、更隐蔽的账外资金循环。

截至本次审计时，上次审计指出的问题在事实上并未得到根本性整改，且产生了新的风险。

二、要求

（一）根据“资料1”，请指出审计组的哪些做法不妥当，并说明理由。

（二）根据“资料2”，请指出HK在收购“深智AI公司”的重大经济决策中存在的主要问题，并指出钱某应承担的责任类型及理由。

（三）根据“资料3”，请指出B公司存在的问题，并判断钱某应承担何种责任，并说明理由。

（四）根据“资料4”，请指出HK集团在审计整改工作中存在的主要问题，对此请判断董事长钱某对此应承担何种责任，并说明理由。

第三题

一、资料

2025年第一季度，BK科技集团（以下简称“BK集团”）审计委员会为评估公司在快速扩张下面临的潜在风险，委托内部审计部对集团总部及关键业务领域2024年度的内部控制与风险管理情况进行专项审计。BK集团是一家主营硬件制造、软件开发和战略投资的高科技企业。

1、为达成激进的年度销售目标，集团赋予各区域销售团队极大的自主权。审计发现，销售人员有权与客户协商定价，并可自行审批90天以内的赊销信用额度，无需信控部门介入。对于超过100万元的大额订单，仅需区域销售总监通过电子邮件批准即可。该政策实施后，集团2024年销售收入大幅增长，但应收账款周转天数从上一年度的65天飙升至120天，逾期账款金额增加了三倍。其中，一个给予了高额信用额度的新客户已于2025年1月申请破产保护，造成大额坏账风险。

2、BK集团规定，日常采购需通过集中采购平台进行。但为应对“紧急或特殊情况”，允许员工先行使用个人资金垫付，事后通过线上系统报销。审计发现该报销流程存在漏洞：员工提交附有发票的电子申请后，仅需其直属部门经理在线点击“批准”，财务部门便直接处理付款，缺乏对报销内容真实性、合理性的实质性复核。审计抽查发现： （1）研发部有多笔以“办公耗材”名义报销的费用，凭证却是最新款的高端笔记本电脑和智能手机。 （2）市场部全年“团队建设”费用远超预算，其中包含数张来自五星级酒店和度假村的消费发票，均由该部门总监审批。

3、2024年，BK集团为迅速切入人工智能赛道，由集团CEO陈某亲自带队与一家名为“智脑AI”的初创公司进行并购谈判。为“抢占先机”，陈某说服董事会，绕过了公司《重大投资管理制度》中关于必须完成法律与财务尽职调查并经投资委员会审议的前置程序，董事会仅依据CEO的推荐和对方创始团队的演示便批准了该项收购。收购完成后，审计发现“智脑AI”公司不仅存在大额未披露的或有负债，其核心AI算法也并非独家专利，而是基于一项公开的开源框架，导致其商业价值远低于收购价格。

4、BK集团的IT部门正在开发一套新的云端客户关系管理系统（CRM）。为了便于开发与测试，IT部门将一份包含真实客户信息的生产数据库副本部署在开发服务器上，并授予所有开发人员管理员权限。审计发现： （1）该开发服务器的访问日志长达半年未经任何人复核。 （2）一名已于2024年9月离职的核心开发人员的系统访问权限，直至同年12月才被注销。在此期间，该账户有多次从服务器向外部IP地址进行大规模数据下载的记录。

二、要求

（一）根据“资料1”，请指出BK集团在销售与收款循环中存在的问题，并分析这些缺陷可能给企业带来的主要风险。

（二）根据“资料2”，请指出BK集团在采购及费用报销流程中存在的问题，为了核实是否存在舞弊行为，指出审计人员应采取的审计措施。

（三）根据“资料3”，请指出BK集团在收购“智脑AI”公司的投资决策过程中存在的问题。

（四）根据“资料4”，请分析BK集团在信息系统和数据安全管理方面存在的问题，并提出审计建议。

第四题

一、资料

2025年3月，审计机关派出审计组，对M省工业和信息化厅（以下简称“省工信厅”）2024年度预算执行及其他财政收支情况进行审计，并对部分下属单位和相关事项进行了延伸审计。有关情况和资料如下：

1、为推动本省制造业升级，省工信厅负责管理“智能制造示范项目”专项资金。该资金管理办法明确规定，资金应用于支持制造类企业的设备更新和技术改造。审计发现，2024年，省工信厅从该专项资金中划拨5000万元，用于建设“省工信厅职工活动中心”，该中心包含健身房、娱乐室等设施。此外，审计延伸其下属事业单位——信息中心时发现，该中心将财政划拨的办公楼中的一层（资产价值1500万元）对外出租给一家私营科技公司，2024年收取租金200万元。该笔租金收入未上缴财政，也未在向省工信厅报送的决算报表中反映，而是由信息中心自行支配，用于发放补贴及弥补日常经费不足。

2、省工信厅计划建设一座“行业大数据中心”，项目概算总投资2亿元。为规避复杂的政府投资项目审批程序并加快项目进度，省工信厅要求其主管的国有企业T公司作为项目建设主体。T公司通过银行贷款2亿元筹集了全部建设资金。随后，省工信厅与T公司签订了一份为期15年的《数据服务采购协议》，约定每年向T公司支付1800万元的服务费，该费用远高于市场公允价格。审计测算发现，15年支付的总金额足以覆盖T公司贷款的全部本金和利息。该“数据服务采购”项目未按规定履行公开招标程序。

3、省工信厅负责管理的“企业数字化转型专项补贴资金”，2024年预算为8000万元。年初设定的绩效目标之一为：“项目扶持的企业满意度不低于95%”。省工信厅在年末提交的《绩效自评报告》中称，该项目绩效等级为“优秀”，企业满意度达到96%。审计组通过对被补贴企业的抽样访谈和问卷复核发现，省工信厅在进行满意度调查时，设计的问卷存在明显的诱导性问题，且仅向少数几家获得补贴金额高、关系良好的企业发放了问卷，刻意回避了多家曾反映补贴申请流程繁琐、审批不公的企业。

4、2024年10月，省工信厅举办“全省数字经济发展战略研讨会”，会议费预算为30万元。会议结束后，实际发生费用50万元。其中，30万元由省工信厅从本级会议费预算中支付，另外20万元则由其下属的信息中心支付。审计追查信息中心资金来源时发现，资金来源于违规对外出租办公楼所获取的租金收入。在信息中心的财务室，审计人员还发现了一个未记入法定账簿的台账，详细记录了数笔此类租金收入的收支情况。

二、要求

（一）根据“资料1”，请指出省工信厅及下属信息中心存在的问题。

（二）根据“资料2”，请分析“行业大数据中心”项目在建设投融资模式和采购程序方面存在的问题，并说明下一步应采取的审计措施。

（三）根据“资料3”，请指出“企业数字化转型专项补贴资金”的预算绩效管理存在的问题。

（四）根据“资料4”，请指出省工信厅在会议费管理和使用方面存在的问题，针对信息中心私设的账外账，指出审计组应进一步采取的审计措施。

第五题

一、资料

2025年3月，某市审计局派出审计组，对市属国有独资企业——文旅集团公司（以下简称“文旅集团”）投资建设的市文化艺术中心项目（以下简称“中心项目”）进行竣工决算审计。有关情况和资料如下：

1、中心项目是该市重点民生工程，由文旅集团作为项目法人负责建设和运营。2020年11月，市发改委批复该项目可行性研究报告，估算总投资为10亿元，其中项目资本金3亿元由市财政拨款解决，其余7亿元由文旅集团通过市场化融资解决。项目于2021年4月开工，计划建设期3年。截至2024年12月底，项目基本完工并投入试运营，累计完成投资13.5亿元。其中，财政资本金3亿元已全部到位，新增的3.5亿元投资缺口，文旅集团通过向银行申请项目贷款解决，市财政局为此向银行出具了“将积极督促并支持文旅集团按时偿还贷款”的协调函。

2、中心项目的核心工程——“智慧舞台”系统，投资概算8000万元。文旅集团采用公开招标方式采购。评标委员会由5名专家组成，其中技术专家3名，经济专家2名。审计发现：

（1）中标单位为H公司，其投标方案中技术部分得分远高于其他投标人。审计人员注意到，H公司的法定代表人，与负责编写该项目初步设计文件中“智慧舞台”章节的特邀顾问为同一人。该顾问在初步设计评审会后，曾向文旅集团项目负责人极力推荐H公司。

（2）在工程结算中，文旅集团额外向H公司支付了一笔150万元的“施工组织优化奖励”。理由是H公司在施工中提出了一套新的安装流程，缩短了半个月工期。该项奖励没有合同依据，由文旅集团总经理直接审批支付。

3、中心项目的主体建筑工程由S建筑公司总承包。审计延伸发现：

（1）S公司在中标后，将项目的全部桩基工程分包给了T公司。合同约定分包金额为5000万元。审计发现，T公司仅为一家劳务公司，不具备桩基工程施工资质，其在施工过程中实际是“借用”了S公司的资质和项目管理人员。

（2）项目投入试运营后仅半年，中心广场出现大面积地砖沉降和开裂。经专业机构检测，原因为桩基施工质量不达标，导致基础不均匀沉降。文旅集团花费600万元进行了紧急抢修加固，并将该笔支出直接计入“管理费用-修缮费”科目。

4、审计期间，审计人员在核查项目“待摊投资”中的“咨询服务费”时发现，文旅集团曾与M咨询公司签订了一份金额为300万元的《项目运营风险评估与管理咨询合同》。审计通过工商信息查询发现，M咨询公司的控股股东系文旅集团分管该中心项目的副总经理的近亲属。合同评审的内部流程显示，该副总经理作为最终审定人签署了“同意”。

二、要求

（一）根据“资料1”，请指出中心项目在投资控制和资金筹集方面存在的问题。

（二）根据“资料2”，请指出“智慧舞台”系统招标采购和结算中可能存在的问题，并说明理由。

（三）根据“资料3”，请指出主体建筑工程在分包管理、工程质量和成本核算方面存在的问题。

（四）根据“资料4”，请指出签署该项咨询合同中可能存在的问题；为核实此问题，审计人员应采取的进一步审计措施。

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